세무와회계저널 | 사립대학 행정감사와 회계감리가 원가행태에 미치는 영향

본 연구는 대리인 비용을 감소시키는 제도적 장치에 초점을 두어, 행정감사와 회계감리가 원가의 비대칭성에 미치는 영향에 대하여 분석하였다. 다수의 선행연구는 주로 영리기업을 대상으로 대리인 비용과 하방경직적인 원가행태를 설명하고 있지만, 비영리기업에 대한 원가행태에 관한 연구는 드물다.

사립대학은 학생과 학부모, 정부(교육부), 대학(총장, 이사장)으로 복잡한 이해관계에 따른 대리인 문제를 내포하고 있다. 본 연구는 사립대학에서 대리인 비용을 감소시키는 효과가 있는 행정감사와 회계감리가 원가의 비대칭성에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하고자 하는 것이다. 만약 행정감사와 회계감리가 대리인 비용을 감소시켜 원가의 비대칭성에 영향을 미친다면, 동 사건과 관련된 사립대학은 그렇지 않은 대학과 비교하여 원가의 하방경직성(또는 하방탄력성)이 작을(클) 것이다.

본 연구의 결과 행정감사와 회계감리는 받은 사립대학은 그렇지 않은 대학보다 매출액 변화(등록금수입과 국고보조금 수입의 합)에 따른 보수, 관리운영비, 일반관리비, 시설관리비, 운영비에 대한 원가행태가 하방탄력성이 큰 것으로 나타났다. 즉, 대리인 비용을 감소시키는 제도적 장치인 행정감사와 회계감리는 원가의 하방경직성(하방탄력성)을 완화(강화)시키는 것을 실증분석하였다.

본 연구의 공헌점은 비영리기업인 사립대학에서 행정감사와 회계감리를 활용하여 선행연구의 범위를 확대하였다. 즉, 비영리기업인 사립대학의 대리인 비용과 원가행태의 관계를 실증분석하여, 대리인 비용을 감소시키는 제도적 장치가 사립대학의 원가 하방경직성을 완화하는 결과를 제시하였다. 또한 사립대학의 원가행태 변화를 분석하여 정부 및 사립대학 관계자에게 행정감사와 회계감리의 효과성에 대한 정보를 제공하였다.