세무와회계저널 | 비정상 감사보수 및 감사시간과 감사품질 간의 관계 재분석

본 연구는 상장기업을 상으로 비정상 감사보수와 감사시간이 감사품질에 미치는 향을 선행 연구보다 확장된 기간으로 재분석을 하다. 한 비정상 낮은(높은) 감사보수와 감사시간이 감사 품질에 어떤 차별 향을 주는지도 분석하다. 특히 본 연구는 감사품질의 용치로 재량 발 생액과 실제 이익조정을 심으로 살펴보았다. 분석기간은 2004년부터 2015년까지로 감사보수(감 사시간) 표본은 15,912개(15,652개) 기업/연 자료이다. 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 비정상 감사보수와 감사시간 모두 재량 발생액  실제 이익조 정에 유의한 음(－)의 계로 나타났다. 둘째, 비정상 낮은 감사보수(감사시간)는 그지 않은 경우 보다 재량 발생액이 높게 나타난 반면, 비정상 높은 감사보수(감사시간)는 유의한 결과를 보이지 않았다. 이와 달리, 비정상 낮은 감사보수(감사시간)는 그지 않은 경우보다 실제 이익조정이 높 게 나타난 반면, 비정상 높은 감사보수(감사시간)는 실제 이익조정이 낮게 나타났다. 이는 앞서 재 량 발생액에서 평균인 음(－)의 결과가 주로 비정상으로 낮은 감사보수(감사시간)에 기인한 반 면에, 실제 이익조정에서 평균인 음(－)의 결과는 비정상으로 낮거나 높은 감사보수(감사시간) 모두에 기인한 것임을 나타낸다. 이를 종합하면, 본 연구는 비정상 낮은 감사보수(감사시간)는 재량 발생액과 실제 이익조정을 높여 감사품질을 훼손하나, 비정상 높은 감사보수(감사시간)는 실제 이익조정을 낮추는 효과가 있 음을 보여주었다는데 의의가 있다. 한 비정상 감사보수와 감사시간은 재량 발생액과 실제 이익 조정에 평균으로 음(－)의 계가 있음을 보여 결과 역시 선행연구에 추가인 증거를 제공한 다. 특히 본 연구의 발견은 비정상 낮은 감사보수나 감사시간 모두 이익의 질을 낮추는 것으로 나 타나 최근 논의거리인 최 감사보수나 표 감사시간 설정에 한 실증 근거를 제공한다는 에서 감사품질에 심 있는 규제기과 정책입안자에게도 정책인 시사을  것으로 상된다.